Virksomhedsskatteordning eller kapitalafkastordning hvad er bedst?
Valget mellem virksomhedsskatteordning contra kapitalafkastordning kan være svært. Vi prøver her at gøre det nemmere
Hvis man driver sin virksomhed i personligt regi, har man mulighed for at vælge mellem tre regelsæt for beskatning, nemlig virksomhedsskatteordningen, kapitalafkastordningen og personskattelovens bestemmelser. Det kan være meget svært for menigmand at overskue hvilken ordning der er bedste at benytte. Hidtil har de fleste med fordel kunne bruge virksomhedsskatteordningen. Ordningen er imidlertid utrolig kompliceret og stiller store administrative og bogføringsmæssige krav. Kapitalafkastordningen er væsentligt nemmere at administrere, og er tilmed i mange tilfælde den økonomisk mest fordelagtige. Det gælder ikke mindst i forbindelse med forældrekøbte studieboliger. Hvis virksomheden ikke har nogen renteudgifter, vil man dog ofte ligeså godt svare besværet med virksomhedsskatteordningen eller kapitalafkastordningen, og blot følge personskattelovens regler.
Virksomhedsskatteordningen (VSO)
Virksomhedsskatteordningen er en meget anvendt ordning og kan sammenlignes med de skattemæssige forhold, der anvendes i et selskab. Med henblik på skatteplanlægning er denne ordning som regel den mest fordelagtige ordning af de tre regelsæt. Af fordele ved virksomhedsskatteordning kan nævnes, at virksomhedens renter kan fratrækkes i den personlige indkomst, hvilket giver en skattebesparelse på op til 56 %. Den anden helt store fordel ved virksomhedsskatteordningen er, at personer, der anvender virksomhedsskatteordningen, har mulighed for at opspare den del af overskuddet, der ikke hæves i virksomheden. Når man sparer op i virksomheden, skal man betale en foreløbig skat på 25 %. Beløbet indestår i virksomheden, indtil man enten har underskud i virksomheden, hvor underskuddet udlignes med opsparet overskud fra tidligere år, eller beløbet beskattes endeligt når der er hævet flere penge i virksomheden end årets overskud eller man ophører med virksomheden ved salg, lukning mv. Beskatningen kan således spredes over flere år.
Du bør vælge virksomhedsskatteordningen hvis:
Kapitalafkastordningen (KAO)
Kapitalafkastordning er en variant af virksomhedsskatteordningen, hvor man i mange tilfælde kan opnå de samme økonomiske fordele som ved virksomhedsskatteordningen, men uden at have det samme administrative arbejde. Specielt omkring forældrekøbte studielejligheder (eller andre udlejningsejendomme) kan kapitalafkastordningen faktisk tilmed være mere økonomisk fordelagtig end virksomhedsskatteordningen.
Ved kapitalafkastordningen beregner man sig et såkaldt kapitalafkast af virksomhedens aktiver(uden gæld). Dette kapitalafkast kan så fratrækkes den personlige indkomst, og i stedet tillægges kapitalindkomsten. Har man en lejlighed til 2 mio. kr. som man lejer ud, kan man ved en kapitalafkastsats på 2 % (som den er i indeværende år) altså flytte 40.000 kr. væk fra den personlige indkomst og over i kapitalindkomsten. Det snedige heri er, at renteudgifterne på denne vis de facto kan opnå en skatteværdi på op til 56%.
Du skal vælge kapitalafkastordningen hvis:
Personskattelovens bestemmelser (PSL)
Endelig kan man også blot vælge at følge personskattelovens almindelige bestemmelser, hvor overskud er personlig indkomst, og renter skal indgå/fragå i kapitalindkomsten. Overskuddet beskattes med op til 56%, hvorimod renteudgifterne kun har en fradragsværdi på ca. 32%
Du skal vælge personskattelovens bestemmelser hvis:
Specielt om forældrekøbte studielejligheder
Rigtigt mange forældre, der udlejer en lejlighed til deres afkom, har i forbindelse med udarbejdelse af selvangivelsen anvendt virksomhedsskatteordningen. Dette er også mange tilfælde det økonomisk mest fordelagtige valg. Men ofte vil det imidlertid faktisk bedre kunne betale sig at anvende kapitalafkastordningen, som tilmed er langt enklere at administrere. Har man finansieret lejligheden med flexlån, og har man anden rentebærende nettogæld (prioritetsgæld på andre ejendomme, billån, forbrugslån etc.), vil kapitalafkastordningen være økonomisk mest fordelagtig. Renten på flexlån ligger nemlig et pænt stykke under kapitalafkastsatsen på 2 %, og så længe den gør det, så overstiger værdien af kapitalafkastet renteudgifterne til lejligheden. Den resterende værdi kan derfor de facto benyttes til at modregne øvrige renteudgifter som familien måtte have, så også disse renteudgifter opnår højeste fradragsværdi på op til 56 %.
Virksomhedsskatteordningen (VSO)
Virksomhedsskatteordningen er en meget anvendt ordning og kan sammenlignes med de skattemæssige forhold, der anvendes i et selskab. Med henblik på skatteplanlægning er denne ordning som regel den mest fordelagtige ordning af de tre regelsæt. Af fordele ved virksomhedsskatteordning kan nævnes, at virksomhedens renter kan fratrækkes i den personlige indkomst, hvilket giver en skattebesparelse på op til 56 %. Den anden helt store fordel ved virksomhedsskatteordningen er, at personer, der anvender virksomhedsskatteordningen, har mulighed for at opspare den del af overskuddet, der ikke hæves i virksomheden. Når man sparer op i virksomheden, skal man betale en foreløbig skat på 25 %. Beløbet indestår i virksomheden, indtil man enten har underskud i virksomheden, hvor underskuddet udlignes med opsparet overskud fra tidligere år, eller beløbet beskattes endeligt når der er hævet flere penge i virksomheden end årets overskud eller man ophører med virksomheden ved salg, lukning mv. Beskatningen kan således spredes over flere år.
Du bør vælge virksomhedsskatteordningen hvis:
- Du ønsker at indkomstudjævne ved at spare op i virksomheden
- Du har store renteudgifter i virksomheden, og betaler topskat
Kapitalafkastordningen (KAO)
Kapitalafkastordning er en variant af virksomhedsskatteordningen, hvor man i mange tilfælde kan opnå de samme økonomiske fordele som ved virksomhedsskatteordningen, men uden at have det samme administrative arbejde. Specielt omkring forældrekøbte studielejligheder (eller andre udlejningsejendomme) kan kapitalafkastordningen faktisk tilmed være mere økonomisk fordelagtig end virksomhedsskatteordningen.
Ved kapitalafkastordningen beregner man sig et såkaldt kapitalafkast af virksomhedens aktiver(uden gæld). Dette kapitalafkast kan så fratrækkes den personlige indkomst, og i stedet tillægges kapitalindkomsten. Har man en lejlighed til 2 mio. kr. som man lejer ud, kan man ved en kapitalafkastsats på 2 % (som den er i indeværende år) altså flytte 40.000 kr. væk fra den personlige indkomst og over i kapitalindkomsten. Det snedige heri er, at renteudgifterne på denne vis de facto kan opnå en skatteværdi på op til 56%.
Du skal vælge kapitalafkastordningen hvis:
- Du ikke har noget behov for at spare op i virksomheden
- Finansieringen af din udlejningsejendom/lejlighed sker til en lavere rente end kapitalafkastprocenten, og du samtidig har andre renteudgifter.
Personskattelovens bestemmelser (PSL)
Endelig kan man også blot vælge at følge personskattelovens almindelige bestemmelser, hvor overskud er personlig indkomst, og renter skal indgå/fragå i kapitalindkomsten. Overskuddet beskattes med op til 56%, hvorimod renteudgifterne kun har en fradragsværdi på ca. 32%
Du skal vælge personskattelovens bestemmelser hvis:
- Du ikke har noget behov for at spare op i virksomheden
- Du ikke har noget renteudgifter i virksomheden
Specielt om forældrekøbte studielejligheder
Rigtigt mange forældre, der udlejer en lejlighed til deres afkom, har i forbindelse med udarbejdelse af selvangivelsen anvendt virksomhedsskatteordningen. Dette er også mange tilfælde det økonomisk mest fordelagtige valg. Men ofte vil det imidlertid faktisk bedre kunne betale sig at anvende kapitalafkastordningen, som tilmed er langt enklere at administrere. Har man finansieret lejligheden med flexlån, og har man anden rentebærende nettogæld (prioritetsgæld på andre ejendomme, billån, forbrugslån etc.), vil kapitalafkastordningen være økonomisk mest fordelagtig. Renten på flexlån ligger nemlig et pænt stykke under kapitalafkastsatsen på 2 %, og så længe den gør det, så overstiger værdien af kapitalafkastet renteudgifterne til lejligheden. Den resterende værdi kan derfor de facto benyttes til at modregne øvrige renteudgifter som familien måtte have, så også disse renteudgifter opnår højeste fradragsværdi på op til 56 %.
